（一）以现金清偿债务

1.债务人的会计处理

借：应付账款等

贷：银行存款

营业外收入——债务重组利得（差额）

2.债权人的会计处理

借：银行存款

坏账准备

营业外支出（借方差额）

贷：应收账款等

资产减值损失（贷方差额）

【提示】贷方差额冲减资产减值损失的原因是前期多提了坏账准备。

【例题】甲企业于2×17年1月20日销售一批材料给乙企业，不含税价格为200000元，增值税税率为17%，按合同规定，乙企业应于2×17年4月1日前偿付货款。由于乙企业发生财务困难，无法按合同规定的期限偿还债务，经双方协议于7月1日进行债务重组。债务重组协议规定，甲企业同意减免乙企业30000元债务，余额用现金立即偿清。乙企业于当日通过银行转账支付了该笔剩余款项，甲企业随即收到了通过银行转账偿还的款项。甲企业已为该项应收债权计提了20000元的坏账准备。

（1）乙企业的账务处理：

借：应付账款234000

贷：银行存款204000

营业外收入——债务重组利得30000

（2）甲企业的账务处理：

借：银行存款204000

营业外支出——债务重组损失10000

坏账准备20000

贷：应收账款234000

假如甲企业已为该项应收账款计提了40000元坏账准备

甲企业的账务处理：

借：银行存款204000

坏账准备40000

贷：应收账款234000

资产减值损失10000

（二）以非