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预付建筑工程款的会计分录(付工程款会计科目分录)

发表于 2023-01-11
文章导读:建筑业的主要会计分录 一、收入核算 1、收到预付工程款时 借:银行存款 贷:预收账款 2、工程完工结算时 借;预收账款 贷:工程结算收入...
建筑业的主要会计分录
预付建筑工程款的会计分录(付工程款会计科目分录)

 

一、收入核算

1、收到预付工程款时

借:银行存款

贷:预收账款

2、工程完工结算时

借;预收账款

贷:工程结算收入

3、结转收入

借:工程结算收入

贷:本年利润

二、成本的核算

1、施工过程中发生的材料费

借:工程施工---材料费

贷:银行存款(或库存材料等)

2、支付人工费

借:工程施工---人工费

贷:现金(或应付工资等)

3、发生的机械费用

借:工程施工---机械使用费

贷:银行存款(或累计折旧等)

4、发生的其他直接费学会计论坛

借:工程施工---其他直接费

贷:银行存款(或现金等)

5、工程完工结算

借:工程结算成本

贷:工程施工

6、结转成本

借:本年利润

贷:工程结算成本

三、税金核算

1、提取时

借:工程结算税金及附加

贷:应交税金---营业税

贷:应交税金---城建税

贷:其他应交款---教育费附加

2、结转税金

借:本年利润

贷:工程结算税金及附加

3、上缴税金

借:应交税金---营业税

借:应交税金---城建税

借:其他应交款---教育费附加

贷:银行存款

四、不能够可靠地估计工程施工合同结果的核算

1、根据已完工程结算书确认应收工程价款

借:应收帐款

贷:工程结算

2、据实际成本耗用单,工程结算书,确认合同收入,合同费用及合同毛利

借:主营业务成本

借或贷:工程施工---合同毛利

贷:主营业务收入

3、计提已完工程税金

借:主营业务税金及附加

贷:应交税金---营业税

---城市维护建设税

其他应交款---教育费附加

4、主营业务收入结转本年利润

借:主营业务收入

贷:本年利润

5、主营业务成本结转本年利润

借:本年利润

贷:主营业务成本

6、营业务税金及附加结转本年利润

借:本年利润

贷:主营业务税金及附加

税率执行优惠政策税率,营业税为工程造价的3%,城市维护建设税为营业税的7%,教育费附加为营业税的3%印花税按当地税务局要求走,水利基金金万分之八,企业所得税以应税所得的25%

(1)发生的成本

借:工程施工---人工费(材料费、机械费、其他直接费)

贷:银行存款

(2)开出工程款时确认主营业务收入,

借:银行存款

贷:主营业务收入---工程结算收入

(3)同时结转工程施工

借:主营业务成本---工程结算成本

贷:工程施工---人工费

---材料费

---机械费

(4)月末结转损益

借:本年利润

贷:主营业务成本---工程结算成本

借:主营业务收入---工程结算收入

贷:本年利润

1.购入、领用工程物资的账务处理

(1)企业购入为工程准备的物资,应按实际成本和专用发票上注明的增值税额,
借:工程物资---专用材料
---专用设备
贷:银行存款
应付账款
应付票据
(2)工程领用工程物资时,
借:在建工程
贷:工程物资---专用材料等
工程完工后对领出的剩余工程物资应当办理退库手续,并作相反的会计分录,
借:工程物资---专用材料等
贷:在建工程

2.购置大型设备而预付款项的账务处理

(1)企业为购置大型设备而预付款时,
借:工程物资---预付大型设备款
贷:银行存款
(2)收到设备并补付设备价款时,
借:工程物资---专用设备(设备的实际成本)
贷:工程物资---预付大型设备款(预付的价款)
银行存款(补付的价款)

3.工程完工后的有关物资的账务处理

(1)工程完工,将为生产准备的工具及器具交付生产使用时,
借:低值易耗品(实际成本)
贷:工程物资(为生产准备的工具及器具)
(2)工程完工后剩余的工程物资,如转作本企业存货的,按原材料的实际成本或计划成本,
借:原材料
应交税金---应交增值税(进项税额)(按可抵扣的增值税进项税额)
贷:工程物资(剩余工程物资的账面余额)
(3)如工程完工后剩余的工程物资对外出售的,应先结转工程物资的进项税额,
借:应交税金---应交增值税(进项税额)
贷:工程物资

4.发包工程账务处理

(1)企业发包的基建工程,应于按合同规定向承包企业预付工程款、备料款时,按实际支付的价款,
借:在建工程---建筑工程、安装工程(??工程)
贷:银行存款
(2)以拨付给承包企业的材料抵作预付备料款的,按工程物资的实际成本,
借:在建工程---建筑工程、安装工程(??工程)
贷:工程物资
(3)将需要安装设备交付承包企业进行安装时,应按设备的成本,
借:在建工程---在安装设备
贷:工程物资
(4)与承包企业办理工程价款结算时,补付的工程款,
借:在建工程---建筑工程、安装工程(??工程)
贷:银行存款
应付账款

5.自营工程账务处理

(1)企业自营的基建工程,领用工程用材料物资时,应按实际成本,
借:在建工程---建筑工程、安装工程(??工程)
贷:工程物资
(2)基建工程领用本企业原材料的,应按原材料的实际成本加上不能抵扣的增值税进项税额,
借:在建工程---建筑工程、安装工程(??工程)
贷:原材料
应交税金---应交增值税(进项税额转出)(不能抵扣的增值税进项税额)
(注:采用计划成本进行材料日常核算的企业,还应当分摊材料成本差异。)

(3)基建工程领用本企业的商品产品时,按商品产品的实际成本(或进价)或计划成本(或售价)加上应交的相关税费,
借:在建工程---建筑工程、安装工程(??工程),
贷:应交税金---应交增值税(销项税额)
库存商品(库存商品的实际成本或进价,或计划成本或售价)
(注:库存商品采用计划成本或售价的企业,还应当分摊成本差异或商品进销差价。)
(4)基建工程应负担的职工工资,
借:在建工程---建筑工程、安装工程(??工程)
贷:应付工资
(5)企业的辅助生产部门为工程提供的水、电、设备安装、修理、运输等劳务,应按月根据实际成本,
借:在建工程---建筑工程、安装工程(??工程)
贷:生产成本---辅助生产成本

6.基建工程发生的工程管理费、征地费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费的账务处理

借:在建工程---其他支出
贷:银行存款

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