对于其他应收款，不少会计人员这么评价，财报垃圾筐、做账的万能良药......很多人都把他当做机器猫什么都能归类其中，便捷高效省心省力。

二姐灵魂拷问，真能这样吗？带着所有的疑虑跟二姐一探究竟！

01

其他应收款真是机器猫？

我们所学的内容是：其他应收款泛指企业除应收票据、应收账款、预付账款以外的其他各种应收、暂付款项，反映了企业尚未收回的其他应收款项。

它主要包括：

①应收的各种赔款、罚款、补贴款

②应收的各类政策性退税、待抵扣的税金

③应向职工收取的各种垫付款项（比如公司帮员工垫付的医药费等）

④备用金（也就是向企业各职能科室、车间等部门科室拨出的备用款项）

⑤支出的各类保证金（比如租入包装物支付的押金等）

⑥预付账款转入（这里的预付款项分2种情况，一种是有确凿证据表明其不符合预付账款性质的金额，另一种是因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的金额）

⑦本部与分子公司间的资金往来

通过专业理论得出总结，其他应收款科目里该放什么不该放什么，其实一目了然，但现实中为何还如此混乱？

其实是因为，在新会计准则下，"其他应收款"科目在原来核算内容的基础上，增加了“其他各种应收、暂付款项”这一项。

02

其他应收款并不是“机器猫”！

其他应收款真的不是万物皆可盘，聚焦真实发生，某企业被证监会予以惩处。追其原由得知是利用“其他应收款”

案发经过：某渔业大亨在资产负债表其他应收款项目期末金额中少计近8402万元，存在虚假记载、重大遗漏，收到了证监会的《行政处罚决定书》

案件事实渔业大亨主要存在三大违法事实：

①账实不符金额计入其他应收款

②以利润分配冲减其他应收款

③知悉资金占用详情，但半年报不披露

处罚结果：北京证监局除了责令中水渔业改正，给予警告，还处以45万元罚款；对17名相关责任人员给予警告并分别处以3万元至15万元不等的罚款。

03

其他应付款涉税风险

通过了解“其他应收款”的理论及实操，身为会计人员不得不引以为鉴，涉及的风险可能使你不知原因，局中人必须不断进阶学习。错误的账税处理，学习后无则加勉，有则改之~

跟二姐主要了解学习关于“其他应收款”中危险系数较高的涉税风险之账税处理。

一、股东借款

【案例1】二姐贸易公司2023会计期间，其他应收款账面上有一笔马老板向公司无息借款3000万元在深圳湾1号购买归属个人不动产。但是年底前未销账。需要怎么规避风险，2023年账税处理才能达到最优？

二姐提醒：股东老板的钱，3000万元属于大金额借款，股东老板属于企业的关联方，年度终了（或“超过一年”）前未归还公司，企业向股东无偿借款要注意个人所得税风险！

账务处理：

借：银行存款3000万元

贷：其他应付款-马老板3000万元

风险预警：

股东个人与其关联方企业之间经常无息借款，且无正当理由的，税务机关有权按照合理方法进行纳税调整，核定利息，要求自然人股东缴纳个人所得税，企业也要履行扣缴个税义务。（按照20%缴纳个人所得税）

二、罚款/违约金/财政补贴收入

【案例二】二姐钱满罐公司2023年12月12日收到供应商未履行违约金收入10万元、这10万元不符合不征税条件的财政补贴收入、以及企业取得的内部罚款收入等。

错误处理

借：银行存款10万元

贷：其他应收款-违约金10万元

你可能会长期挂在其他应付款科目，存在少交企业所得税的风险。

正确处理

借：银行存款10万元

贷：营业外收入-内部罚款/违约金/财政补贴10万元

三、借款利息

首先我们的了解对于企业向个人或企业支付利息时，个人自身是不能开票的；或企业无法开具利息发票的，均去税局代开。此费用才可进行税前扣除。企业在年度企业所得税纳税申报时，是需要将利息费用做出纳税调整。

二姐提醒：关于个人去税局代开普票，需要个人先行缴纳，3%的税额。此外，个人还需要缴纳20%个税。

【案例】马老板借给自己旗下的某联网公司100万元，约定年利率12%（含税），一年期满后财叔公司向财叔还本付息112万元。财叔缴税情况如下：

增值税

[(1000000×12%)÷(1+3%)]×3%=3495.15元

个税

[(1000000×12%)-3495.15]×20%=23300.97元

两种税合计都占到利息总额的22.33%。个税需企业代扣代缴，增值税要求个人自行缴纳。

实际中，个人往往都会要求企业承担票上税金。若遇到公司承担代开税金的，企业也只能计入“营业外支出”，且不得在所得税前扣除。

借：营业外支出-代交税费

贷：现金/银行存款

四、客户款项长期挂账

【案例四】二姐贸易公司与马老板制造企业签订长期合作关系，2023年5月，二姐应支付给马老板合计80万元，按月结付款，疫情影响对方资金流受限迟迟未付。

账务处理

借：应付账款-马老板80万元

贷：营业外收入80万元

二姐提醒：企业存在确实无法支付的应付款项，长期挂在其他应付款科目，一直未转收入，存在少交企业所得税的风险。确实无法支付的应付款项应当转入“营业外收入”，缴纳企业所得税。

04

做好税务筹划

老板从公司拿钱，安全又节税！

有些老板比较“尴尬”，从公司借款，却又说不出借款的具体用途，也没有取得合规发票，造成企业无票支出增多。

那么，无票支出有什么危害呢？

二姐提醒，没发票，可能会导致成本无法在企业所得税前扣除，进而导致企业利润虚高，可能产生25%的企业所得税和20%个人所得税的额外成本。没增值税专票，无法作为进项抵扣，导致增值税虚高。

强烈建议这些老板可以考虑把无票支出的业务转给个人独资企业，这样可以合法合规取得发票，这才是合理节税的好方法。

税务筹划案例

甲公司有400万的无票支出，在二姐合作的税收优惠园区注册个人独资企业乙公司。
甲公司的400万与乙公司发生业务关系，合规无票支出为咨询费、服务费等，需要缴税如下：
增值税

400÷(1+1%)×1%≈3.96（万元）
附加税

3.96×5%≈0.2（万元）
个人生产经营所得税
400÷(1+1%)×10%×30%-4.05≈7.83（万元）
共计纳税：11.99万元

由此可知，这笔400万元的无票支出，经过税务筹划，只需缴纳十几万的税金即可，合理节税效果非常明显！