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附加税计提会计分录怎么做(月末计提附加税财务处理)

发表于 2022-09-22
文章导读:附加税减半征收按全额还是一般计提是会计工作中的常见问题,附加税是一种随正税加征的税,对于小规模纳税人而言,一般可以享受一定的税收优惠。...

附加税减半征收按全额还是一般计提是会计工作中的常见问题,附加税是一种随正税加征的税,对于小规模纳税人而言,一般可以享受一定的税收优惠。本文就针对附加税减半征收按全额还是一半计提做一个相关介绍,来一起了解下吧!

附加税计提会计分录怎么做(月末计提附加税财务处理)

附加税减半征收按全额计提还是一半计提?

答:对于文件中已规定附加税减半征收的,应当按照实际计提附加税金额记账,不用全额计提后再减去一般,更不能参照购入税控盘一样全额抵减的形式。

借:应交税费——应交城建税等

贷:营业外收入

按照税法规定,小微企业在取得销售收入的情况下,应当计算应交增值税,并确认为应交税费。当满足了《通知》规定的免征增值税条件时,应当将有关应交增值税转入当期营业外收入。具体会计分录如下:

确认收入时:

借:应收账款

贷:主营业务收入

应交税费——应交增值税

按规定免税时:

借:应交税费——应交增值税

贷:营业外收入——税收减免

附加税减半征收如何做账务处理?

计提时,账务处理如下:

借:税金及附加

贷:应交税费——应交城市维护建设税

贷:应交税费——应交教育费附加等

次月申报税完毕后,若免税:

借:应交税费——应交城市维护建设税

借:应交税费——应交教育费附加等等

贷:营业外收入——政府补助

附加税包括哪些?

附加税是随正税加征的税,一般包括两种:

第1种是根据正税的征收同时而加征的某个税种,比如城市维护建设税,这是一种作为税种存在的附加税,计税依据是增值税、消费税的的税额。征税标准通常为征税的应纳税额。

第2种是在正税征收的同时,再对正税额外加征的一部分税收。这是一种属于正税一部分的附加税,以正税的征收标准进行征收。

附加税税率如何规定?

城建税:纳税人所在地为市区,对应税率为7%;纳税人所在地为县城、镇,对应税率为5%;纳税人如果所在地不是市区、县城、县属镇的,则以1%为征收税率。

教育费附加:增值税和消费税税额的3%。

地方教育附加:增值税税额和消费税税额的2%。

已计提附加税减半征收会计分录怎么做?

计提时,会计分录如下:

借:主营业务税金及附加

贷:应交税金——城建税

应交税金——教育附加

应交税金——地方教育附加

缴纳时:

借:应交税金——城建税

应交税金——教育附加

应交税金——地方教育附加

贷:银行存款

结转时:

借:本年利润

贷:营业税金及附加——应交营业税

营业税金及附加——应交城建税

营业税金及附加——教育费附加

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