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计提坏账准备的分录怎么做(2023年常用会计科目表模板)

发表于 2022-08-26
文章导读:说到计提坏账准备,相信很多小伙伴都是一头雾水。怎么办?实在是弄不清楚啊! 什么时候要计提坏账准备? 怎么计提? 什么时候可以冲销?...

说到计提坏账准备,相信很多小伙伴都是一头雾水。怎么办?实在是弄不清楚啊!

计提坏账准备的分录怎么做(2023年常用会计科目表模板)

什么时候要计提坏账准备?

怎么计提?

什么时候可以冲销?

别急别急,今天就来给大伙儿捋捋这个看起来不太受欢迎的会计科目。

定义

坏账准备,顾名思义就是为了可能发生的坏账做的准备。

【可能发生的坏账】一般指的是各种应收未收的款项,不管是否能收回,只要是在年末的时候(一般是资产负债日)还没有收回的款项,都要按一定比例计提坏账准备,计提的款项核算到资产减值损失,以管理费用计入当期损益。

教科书的表述非常官方,理解起来也费劲,那么下面就以一个例子来展开理解。

举个例子

a公司20x7年发生了一笔100万的应收账款,到年底还没有收回,于是年底编制财务报表的时候,就要按照一定的比例(假设是5%)计提坏账准备,算作管理费用:

100*5%=5(万)

会计分录如下:

借:资产减值损失5万

贷:坏账准备5万

到了20x8年的时候,这笔100万的账款无非就是发生以下几种情况:

1、应收账款全额收回

会计分录如下:

借:银行存款100万

贷:应收账款、其他应收款等100万

同时,此前计提的坏账准备不需要了,需要冲减多计提的坏账准备。

会计分录如下:

借:坏账准备5万

贷:资产减值损失5万

2、应收账款部分收回,假设收回80万

会计分录如下:

借:银行存款80万

贷:应收账款、其他应收款等80万

坏账准备在20x8年年底核算的时候,再根据新的未收款重新计提。

(100-80)*5%=1(万)

比首次计提的坏账准备少了

5-1=4(万)

则需要冲减回多出的4万

会计分录如下

借:资产减值损失4万

贷:坏账准备4万

3、确认发生坏账30万,收不回来了

那么此时是真实坏账,要核销已经计提的坏账准备,少计提的其它坏账直接计入资产减值损失。

少计提的坏账有30-5=25(万)

贷:应收账款、其他应收款等5万

借:资产减值损失25万

贷:应收账款、其他应收款等25万

4、(接3)收回已确认核销的坏账10万

则应做如下会计分录:

借:银行存款10万

贷:应收账款、其他应收款等10万

借:应收账款、其他应收款等10万

贷:坏帐准备10万

待20x8年年末重新计算坏账准备之后,再根据实际情况调整资产减值损失和坏账准备的科目。

计提

要按什么方法什么比例计提,其实企业自己是可以自行规定的,但是通常运用的,基本是以下四种计提方法:

01余额百分比法

主要是按照期末应收账款余额的一定比例计算,本文上述例子用的就是“余额百分比”法,设定比例为5%,年末根据应收账款余额计算坏账准备,再进行调整。

具体方法如下:

1.首次计提坏账准备:

当期应计提的坏账准备=当期期末应收账款余额×坏账准备计提百分比

2.以后计提坏账准备:

当期应计提的坏账准备=当期期末应收账款余额×坏账准备计提百分比+(或-)坏账准备账户借方余额(或贷方余额)

02账龄分析法

主要根据应收账款的账龄长短,设置梯度比例进行计算。本文上述例子属于短期应收账款。当应收款项的账龄达到一定期限的时候,可根据实际情况做全额坏账准备。

具体方法如下:

1.首次计提坏账准备:

当期应计提的坏账准备=∑(期末各账龄组应收账款余额×各账龄组坏账准备计提百分比)

2.以后计提坏账准备:

当期应计提的坏账准备=∑(期末各账龄组应收账款余额×各账龄组坏账准备计提百分比)+(或-)坏账准备账户借方余额(或贷方余额)

03销货百分比法

主要是根据应收未收款项的余额和销售额的联系,按照一定比例来计算坏账损失,比较少用。

具体方法如下:

当期应计提的坏账准备=本期销售总额(或赊销额)×坏账准备计提比例

04个别认定法

针对每项应收款项的实际情况分别估计坏账损失,需要一项一项预估计算坏账准备,当未收款项较多的时候,操作起来比较麻烦。一般是对比较特殊的款项和重大的应收未收款采取个别认定法。

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